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中国注册会计师执业规范体系.............13
中国注册会计师鉴证业务基本准则..........15
第一章 总 则...........15
第二章 鉴证业务的定义和目标...........15
第三章 业 务 承 接.........16
第四章 鉴证业务的三方关系..........17
第五章 鉴 证 对 象.........18
第六章 标 准...........19
第七章 证 据...........20
第一节 总 体 要 求...........20
第二节 职业怀疑态度.........20
第三节 证据的充分性和适当性..........20
第四节 重 要 性............21
第五节 鉴证业务风险.........22
第六节 证据收集程序的性质、时间和范围............22
第七节 可获取证据的数量和质量...........23
第八节 记 录...........23
第八章 鉴 证 报 告.........24
第九章 附 则...........25
中国注册会计师审计准则第1101 号 ——财务报表审计的目标和一般原则...........26
第一章 总则..........26
第二章 财务报表审计的目标..........26
第三章 与财务报表审计相关的职业道德要求.........26
第四章 财务报表的审计范围..........26
第五章 职业怀疑态度............27
第六章 合理保证..........27
第七章 审计风险和重要性.........27
第八章 附则..........29
中国注册会计师审计准则第1111 号 ——审计业务约定书..........30
第一章 总 则...........30
第二章 审计业务约定书的内容...........30
第三章 连 续 审 计.........31
第四章 审计业务的变更.............32
第五章 附 则...........32
中国注册会计师审计准则第1121 号 ——历史财务信息审计的质量控制..........33
第一章 总则..........33
第二章 对审计质量承担的领导责任..........33
第三章 职业道德规范............33
第四章 客户关系和具体审计业务的接受与保持............34
第五章 项目组的工作委派.........35
第六章 业务执行..........35
第一节 指导、监督与复核...........35
第二节 咨询..........36
第三节 意见分歧............37
第四节 项目质量控制复核...........37
第七章 监控..........38
第八章 附则..........39
中国注册会计师审计准则第1131 号 ——审计工作底稿...........40
第一章 总 则...........40
第二章 审计工作底稿的性质..........40
第三章 审计工作底稿的格式、内容和范围.............41
第一节 总 体 要 求...........41
第二节 记录测试的特定项目或事项的识别特征.........41
第三节 重 大 事 项...........42
第四节 编制人员和复核人员.........42
第四章 审计工作底稿的归档..........42
第五章 审计报告日后对审计工作底稿的变动.........43
第六章 附 则...........43
中国注册会计师审计准则第1141 号 ——财务报表审计中对舞弊的考虑..........44
第一章 总则..........44
第二章 舞弊的特征...........44
第三章 治理层、管理层的责任和注册会计师的责任.........46
第四章 审计的固有限制.............46
第五章 职业怀疑态度............47
第六章 项目组内部的讨论.........47
第七章 风险评估程序............48
第一节 总体要求............48
第二节 询问..........48
第三节 考虑舞弊风险因素...........50
第四节 考虑异常关系或偏离预期的关系.........50
第五节 考虑其他信息.........51
第八章 识别和评估舞弊导致的重大错报风险.........51
第九章 应对舞弊导致的重大错报风险...........52
第一节 总体要求............52
第二节 总体应对措施.........52
第三节 针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序..........53
第四节 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序............53
第十章 评价审计证据............55
第十一章 与管理层、治理层和监管机构的沟通............56
第十二章 无法继续执行审计业务时的考虑.............57
第十三章 审计工作记录.............57
第十四章附则..........58
中国注册会计师审计准则第1142 号 ——财务报表审计中对法律法规的考虑............59
第一章 总则..........59
第二章 管理层遵守法律法规的责任..........59
第三章 对被审计单位遵守法律法规的考虑.............60
第四章 发现违反法规行为时实施的审计程序.........61
第五章 对违反法规行为的报告...........62
第一节 与治理层沟通.........62
第二节 出具审计报告.........63
第三节 向监管机构报告..........63
第六章 解除业务约定............63
第七章 附则..........63
中国注册会计师审计准则第1151 号 ——与治理层的沟通.............64
第一章 总 则...........64
第二章 沟通的对象...........64
第一节 总 体 要 求...........64
第二节 与治理层的下设组织或个人沟通.........65
第三节 与管理层沟通.........65
第四节 治理层全部参与管理的情形............66
第三章 沟通的事项.............66
第一节 沟通事项的基本内容.........66
第二节 注册会计师的责任...........66
第三节 计划的审计范围和时间..........67
第四节 审计工作中发现的问题..........68
第五节 注册会计师的独立性.........70
第六节 要求和商定沟通的其他事项............70
第七节 补 充 事 项...........70
第四章 沟通的过程.............71
第一节 总 体 要 求...........71
第二节 取得相互了解.........71
第三节 沟通的形式.............72
第四节 保 密...........72
第五节 沟通的时间.............73
第六节 沟通过程的充分性...........74
第五章 记 录...........74
第六章 附 则...........74
中国注册会计师审计准则第1152 号 ——前后任注册会计师的沟通.........75
第一章 总 则...........75
第二章 接受委托前的沟通.........75
第三章 接受委托后的沟通.........76
第四章 发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理...........76
第五章 附 则...........77
中国注册会计师审计准则第1201 号 ——计划审计工作.........78
第一章 总 则...........78
第二章 初步业务活动............78
第三章 总体审计策略............78
第四章 具体审计计划............79
第五章 审计过程中对计划的更改.........80
第六章 指导、监督与复核.........80
第七章 对计划审计工作的记录...........80
第八章 与治理层和管理层的沟通.........81
第九章 首次接受审计委托的补充考虑.............81
第十章 附 则...........82
中国注册会计师审计准则第1211 号 ——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险.........83
第一章 总则..........83
第二章 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论...........83
第一节 风险评估程序和信息来源...........83
第二节 项目组内部的讨论...........84
第三章 了解被审计单位及其环境.........85
第一节 总体要求............85
第二节 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素............85
第三节 被审计单位的性质...........86
第四节 被审计单位对会计政策的选择和运用.............88
第五节 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险...........88
第六节 被审计单位财务业绩的衡量和评价............89
第四章 了解被审计单位的内部控制..........90
第一节 内部控制的内涵和要素..........90
第二节 与审计相关的控制...........90
第三节 对内部控制了解的深度..........91
第四节 内部控制的人工和自动化成分.............92
第五节 内部控制的局限性...........93
第六节 控制环境............93
第七节 被审计单位的风险评估过程............94
第八节 信息系统与沟通..........95
第九节 控制活动............96
第十节 对控制的监督.........97
第五章 评估重大错报风险.........97
第一节 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险.............97
第二节 需要特别考虑的重大错报风险.............99
第三节 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险.........100
第四节 对风险评估的修正.........101
第六章 与治理层和管理层的沟通............101
第七章 审计工作记录..........101
第八章 附则.............101
中国注册会计师审计准则第1212 号 ——对被审计单位使用服务机构的考虑...........102
第一章 总则.............102
第二章 注册会计师考虑的内容.........102
第三章 服务机构注册会计师的报告.............104
第四章 附则.............105
中国注册会计师审计准则第1221 号 ——重要性.........106
第一章 总 则.........106
第二章 重要性的确定..........106
第三章 重要性与审计风险的关系............106
第四章 评价错报的影响...........107
第五章 与管理层和治理层的沟通............107
第六章 附 则...........107
中国注册会计师审计准则第1231 号 ——针对评估的重大错报风险实施的程序.............108
第一章 总则.............108
第二章 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施.........108
第三章 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序.............109
第一节进一步审计程序的内涵和要求..........109
第二节 进一步审计程序的性质.............110
第三节 进一步审计程序的时间.............110
第四节 进一步审计程序的范围............. 111
第四章 控制测试.............112
第一节 控制测试的内涵和要求.............112
第二节 控制测试的性质.............112
第三节 控制测试的时间.............114
第四节 控制测试的范围.............115
第五章实质性程序.............116
第一节 实质性程序的内涵和要求.........116
第二节 实质性程序的性质.........117
第三节 实质性程序的时间.........117
第四节 实质性程序的范围.........119
第六章 评价列报的适当性............119
第七章 评价审计证据的充分性和适当性..........119
第八章 审计工作记录..........120
第九章 附则.............121
中国注册会计师审计准则第1301 号 ——审计证据............122
第一章 总 则.........122
第二章 审计证据的充分性和适当性.............122
第三章 获取审计证据时对认定的运用.........124
第四章 获取审计证据的审计程序............124
第五章 附 则.........127
中国注册会计师审计准则第1311 号 ——存货监盘............128
第一章 总 则.........128
第二章 存货监盘计划..........128
第三章 存货监盘程序..........129
第四章 特殊情况的处理...........130
第五章 存货监盘结果对审计报告的影响..........131
第六章 附 则.........132
中国注册会计师审计准则第1312 号 ——函 证.........133
第一章 总 则.........133
第二章 函 证 决 策............133
第三章 询证函的设计..........135
第四章 函证的实施与评价............135
第五章 附 则.........137
中国注册会计师审计准则第1313 号 ——分析程序............138
第一章 总 则.........138
第二章 分析程序的性质和目的.........138
第三章 用作风险评估程序............139
第四章 用作实质性程序...........139
第一节 总 体 要 求.........139
第二节 确定实质性分析程序对特定认定的适用性.............139
第三节 数据的可靠性............140
第四节 作出预期的准确程度............140
第五节 已记录金额与预期值之间可接受的差异额.............140
第五章 用于总体复核..........141
第六章 调查异常项目..........141
第七章 附 则.........141
中国注册会计师审计准则第1314 号 ——审计抽样和其他选取测试项目的方法.............142
第一章 总 则.........142
第二章 获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑.............142
第三章 获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑.........143
第四章 选取测试项目以获取审计证据.........143
第五章 统计抽样与非统计抽样方法的使用...........145
第六章 样本设计.............145
第一节 基本要求..........145
第二节 总体.............145
第三节 分层.............145
第四节 金额加权选样............146
第七章 样本规模.............146
第八章 选取样本.............146
第九章 实施审计程序..........147
第十章 误差的性质和原因............147
第十一章 推断误差.........148
第十二章 评价样本结果...........148
第十三章 附则.........149
中国注册会计师审计准则第1321 号 ——会计估计的审计............150
第一章 总 则.........150
第二章 针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序.............150
第三章 复核和测试管理层作出会计估计的过程..........150
第四章 运用独立估计..........151
第五章 复核期后事项..........151
第六章 评价审计程序的结果.............152
第七章 附 则.........152
中国注册会计师审计准则第1322 号 ——公允价值计量和披露的审计..........153
第一章 总 则.........153
第二章 了解被审计单位公允价值计量和披露的程序 以及相关控制活动并评估重大错报风险
..........153
第三章 评价公允价值计量的适当性和披露的充分性............154
第四章 利用专家的工作...........155
第五章 针对公允价值计量和披露的重大 错报风险实施的审计程序..........155
第一节 总体要求..........155
第二节 测试管理层的重大假设、估值模型和基础数据..........155
第三节 对公允价值进行独立估值.........157
第四节 考虑期后事项............157
第六章 评价审计程序实施的结果............157
第七章 管理层声明.........157
第八章 与治理层的沟通...........158
第九章 附 则.........158
中国注册会计师审计准则第1323 号——关联方.............159
第一章 总 则.........159
第二章 关联方的存在和披露.............159
第三章 关联方交易的识别............159
第四章 检查已识别的关联方交易............160
第五章 管理层声明.........160
第六章 审计结论和报告...........160
第七章 附 则.........161
中国注册会计师审计准则第1324 号——持续经营.........162
第一章 总 则.........162
第二章 管理层的责任..........162
第三章 注册会计师的责任............163
第四章 计划审计工作与实施风险评估程序...........163
第五章 评价管理层对持续经营能力作出的评估..........164
第六章 超出管理层评估期间的事项或情况...........164
第七章 进一步审计程序...........164
第八章 审计结论与报告...........165
第九章 附 则.........166
中国注册会计师审计准则第1331 号 ——首次接受委托时对期初余额的审计.............167
第一章 总 则.........167
第二章 审 计 程 序............167
第三章 审计结论和报告...........168
第四章 附 则.........168
中国注册会计师审计准则第1332 号——期后事项.........169
第一章 总 则.........169
第二章 截至审计报告日发生的事项.............169
第三章 审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实.............170
第四章 财务报表报出后发现的事实.............170
第五章 公开发行证券的考虑.............171
第六章 附 则.........171
中国注册会计师审计准则第1341 号——管理层声明............172
第一章 总 则.........172
第二章 管理层对财务报表责任的认可.........172
第三章 将管理层声明作为审计证据.............172
第四章 对管理层声明的记录.............173
第五章 管理层拒绝提供声明时的措施.........173
第六章 附 则.........173
中国注册会计师审计准则第1401 号 ——利用其他注册会计师的工作..........174
第一章 总 则.........174
第二章 接受委托担任主审注册会计师.........174
第三章 主审注册会计师的审计程序.............174
第四章 注册会计师之间的配合.........175
第五章 出具审计报告的考虑.............175
第六章 附 则.........176
中国注册会计师审计准则第1411 号——考虑内部审计工作...........177
第一章 总 则.........177
第二章 内部审计的范围和目标.........177
第三章 内部审计和注册会计师的关系.........177
第四章 了解与初步评估内部审计............177
第五章 沟通和协调.........178
第六章 评价内部审计的特定工作............178
第七章 附 则.........179
中国注册会计师审计准则第1421 号——利用专家的工作.........180
第一章 总 则.........180
第二章 确定是否需要利用专家的工作.........180
第三章 专家的专业胜任能力和客观性.........180
第四章 专家的工作范围...........181
第五章 评价专家的工作...........181
第六章 在审计报告中提及专家的工作.........182
第七章 附 则.........182
中国注册会计师审计准则第1501 号——审计报告.........183
第一章 总 则.........183
第二章 审计意见的形成...........183
第三章 审计报告的基本内容.............183
第四章 附 则.........185
中国注册会计师审计准则第1502 号——非标准审计报告.........187
第一章 总 则.........187
第二章 审计报告的强调事项段.........187
第三章 非无保留意见的审计报告............188
第四章 附 则.........188
中国注册会计师审计准则第1511 号——比较数据.........193
第一章 总 则.........193
第二章 注册会计师的责任............193
第三章 报 告..........193
第四章 对新任注册会计师的补充要求.........194
第五章 附 则.........194
中国注册会计师审计准则第1521 号 ——含有已审计财务报表的文件中的其他信息.............195
第一章 总 则.........195
第二章 其 他 信 息..........195
第三章 重大不一致.........196
第四章 对事实的重大错报............196
第五章 审计报告日后获取的其他信息.........196
第六章 附 则.........197
中国注册会计师审计准则第1601 号 ——对特殊目的审计业务出具审计报告.............198
第一章 总 则.........198
第二章 总 体 要 求..........198
第三章 对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告.........199
第四章 对财务报表组成部分出具的审计报告.........199
第五章 对合同的遵守情况出具的审计报告...........200
第六章 对简要财务报表出具的审计报告..........200
第七章 附 则..........201
中国注册会计师审计准则第1602 号——验资............202
第一章 总 则.........202
第二章 业务约定书.........202
第三章 计划、程序与记录............203
第四章 验 资 报 告..........204
第五章 附 则..........205
中国注册会计师审计准则第1611 号 ——商业银行财务报表审计...........206
第一章 总 则.........206
第二章 接受业务委托..........206
第三章 计划审计工作..........207
第四章 了解和测试内部控制.............209
第五章 实质性程序.........210
第六章 审 计 报 告............212
中国注册会计师审计准则第1612 号 ——银行间函证程序............214
第一章 总 则.........214
第二章 询证函的编制与寄发.............214
第三章 函证的内容.........215
第四章 回函的评价.........215
第五章 附 则.........215
中国注册会计师审计准则第1613 号 ——与银行监管机构的关系..........216
第一章 总 则.........216
第二章 商业银行治理层和管理层的责任..........216
第三章 注册会计师的责任............217
第四章 注册会计师与银行监管机构的关系...........218
第五章 协助完成特定监管任务时的补充要求.........220
第六章 附 则..........220
中国注册会计师审计准则第1621 号 ——对小型被审计单位审计的特殊考虑.............221
第一章 总 则.........221
第二章 业务约定书.........221
第三章 计划审计工作..........221
第四章 风险评估程序..........222
第五章 进一步审计程序...........222
第六章 审计工作记录..........223
第七章 附 则.........223
中国注册会计师审计准则第1631 号 ——财务报表审计中对环境事项的考虑.............224
第一章 总 则.........224
第二章 实施风险评估程序时对环境事项的考虑..........225
第一节 了解环境保护要求和问题.........225
第二节 了解内部控制............225
第三节 考虑与环境事项相关的法律法规.........226
第四节 评估重大错报风险.........227
第三章 针对评估的重大错报风险实施审计程序时 对环境事项的考虑..........227
第四章 出具审计报告时对环境事项的考虑...........229
第五章 附 则.........229
中国注册会计师审计准则第1632 号 ——衍生金融工具的审计.........230
第一章 总 则.........230
第二章 衍生金融工具及活动.............230
第三章 管理层和治理层的责任.........231
第四章 注册会计师的责任............231
第五章 了解可能影响衍生活动及其审计的因素..........231
第六章 了解内部控制..........233
第一节 控 制 环 境.........233
第二节 控 制 活 动.........233
第三节 内 部 审 计.........234
第四节 服 务 机 构.........235
第七章 控 制 测 试............235
第八章 实质性程序.........236
第一节 总 体 要 求.........236
第二节 存在和发生认定.............237
第三节 权利和义务认定.............237
第五节 计 价 认 定.........238
第六节 列 报 认 定.........238
第九章 对套期活动的额外考虑.........239
第十章 管理层声明.........239
第十一章 与管理层和治理层的沟通.............239
第十二章 附 则.............240
中国注册会计师审计准则第1633 号 ——电子商务对财务报表审计的影响............241
第一章 总 则.........241
第二章 知识和技能的要求............241
第三章 对被审计单位电子商务的了解.........241
第一节 总 体 要 求.........241
第二节 被审计单位的业务活动和所处行业..........242
第三节 被审计单位的电子商务战略..........242
第四节 被审计单位开展电子商务的程度.........242
第五节 被审计单位的外包安排.............243
第四章 识 别 风 险............243
第五章 对内部控制的考虑............244
第一节 总 体 要 求.........244
第二节 安全性控制...........244
第三节 交易完备性控制.............245
第四节 流 程 整 合.........245
第七章 附 则.........246
中国注册会计师审阅准则第2101 号——财务报表审阅.............247
第一章 总 则.........247
第二章 审阅范围和保证程度.............247
第三章 业务约定书.........247
第四章 审 阅 计 划............248
第五章 审阅程序和审阅证据.............248
第六章 结论和报告.........249
第七章 附 则.........250
中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101 号 ——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务.......252
第一章 总 则.........252
第二章 承接与保持业务...........252
第三章 计划与执行业务...........253
第一节 总 体 要 求.........253
第二节 评估鉴证对象的适当性.............254
第三节 评估标准的适当性.........254
第四节 重要性与鉴证业务风险.............255
第四章 利用专家的工作...........255
第五章 获 取 证 据............256
第一节 总 体 要 求.........256
第二节 责任方声明...........257
第六章 考虑期后事项..........257
第七章 形成工作记录..........258
第八章 编制鉴证报告..........258
第一节 总 体 要 求.........258
第二节 鉴证报告的内容.............258
第三节 保留结论、否定结论和无法提出结论...........260
第九章 其他报告责任..........261
第十章 附 则.........261
中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111 号 ——预测性财务信息的审核............262
第一章 总 则.........262
第二章 保 证 程 度............262
第三章 接受业务委托..........263
第四章 了解被审核单位情况.............263
第五章 涵 盖 期 间............263
第六章 审 核 程 序............264
第七章 列 报.........264
第八章 审 核 报 告............265
第九章 附 则.........266
中国注册会计师相关服务准则第4101 号 ——对财务信息执行商定程序...........268
第一章 总 则.........268
第二章 业务约定书.........268
第三章 计划、程序与记录............269
第四章 报 告.........269
第五章 附 则.........270
中国注册会计师相关服务准则第4111 号——代编财务信息...........271
第一章 总 则.........271
第二章 业务约定书.........271
第三章 计划、程序与记录............272
第四章 代编业务报告..........272
第五章 附 则.........273
会计师事务所质量控制准则第5101 号——业务质量控制.........275
第一章 总 则.........275
第二章 质量控制制度的要素.............275
第三章 对业务质量承担的领导责任.............275
第四章 职业道德规范..........276
第五章 客户关系和具体业务的接受与保持...........277
第六章 人 力 资 源............278
第七章 业 务 执 行............279
第一节 指导、监督与复核.........279
第二节 咨 询.........280
第三节 意 见 分 歧.........281
第八章 业务工作底稿..........282
第九章 监 控.........283
第十章 记 录.........286
第十一章 附 则.............286